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Kürzung von Betriebsausgaben bei Beiträgen zur betrieblichen Altersversorgung

 Bei einer Versorgung von 75% und Höher ist eine Anwartschaftsdynamisierung bis maximal 3 % zulässig. © marcus-hofmann - stock.adobe.com
Bei einer Versorgung von 75% und Höher ist eine Anwartschaftsdynamisierung bis maximal 3 % zulässig. © marcus-hofmann - stock.adobe.com

Eine Ärztin betrieb eine Facharztpraxis. Sie richtete für zwei ihrer Sprechstundenhilfen eine betriebliche Altersversorgung mit einer Anwartschaftsdynamik von 5 % für jedes künftige Dienstjahr ein. Das Finanzamt verweigerte den Abzug der Beiträge als Betriebsausgaben

Zuwendungen an eine Unterstützungskasse für lebenslängliche Leistungen sind mitunter nur begrenzt abziehbar

Der Bundesfinanzhof entschied, dass Zuwendungen an eine Unterstützungskasse für lebenslängliche Leistungen mitunter nur begrenzt abziehbar sind. Der abziehbare Betrag ist entsprechend den Grundsätzen für Pensionsrückstellungen (einschließlich der sog. Überversorgungsgrundsätze) nach dem Teilwert zu ermitteln. Eine höher bemessene Versorgung führt als Überversorgung zur anteiligen Kürzung der Pensionsrückstellung, wenn die Versorgungsanwartschaft zusammen mit anderen Anwartschaften 75 % der am Bilanzstichtag bezogenen Aktivbezüge übersteigt.

Bei einer Versorgung von 75% und höher ist eine Anwartschaftsdynamisierung bis maximal 3 % zulässig

Liegt die zugesagte Versorgung bereits ohne Berücksichtigung der Dynamisierung im Grenzbereich von 75 % bzw. deutlich höher, ist eine Anwartschaftsdynamisierung nur in einem moderaten Umfang, d. h. bis max. 3 %, angemessen. Wirkt sich die Dynamisierung zudem erheblich auf das Versorgungsniveau aus, ist diese bei der Ermittlung der Überversorgung in voller Höhe einzubeziehen. Insoweit kann der Abzug von Betriebsausgaben eingeschränkt sein.

(Quelle: Datev Blitzlicht 04/2019, DATEV eG, 90329 Nürnberg)